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【南通会计培训】什么是交易性金融资产?

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【南通会计培训】什么是交易性金融资产?
上元教育的殷老师带您一起去了解一下吧。
交易性金融资产是指:企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下,以赚取差价为目的从二级市

场购入的股票、债券和基金等,应分类为交易性金融资产,故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资

产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金

融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不得转为其他类别的金融资

产进行核算。   交易性金融资产是07年新增加的科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现

的市场交易,取代了原来的短期投资,与之类似,又有不同。
条件
  (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。  
   (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方

式对该组合进行管理。  
   (3) 属于金融衍生工具,但是,如果衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融

资产。
特点
  ①企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期

也应该是不超过一年(包括一年);   
    ②该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。        交易性金融资产持有期间不计

提资产减值损失。
目的
  投机(作为交易性金融资产核算)、套期保值(作为套期保值准则核算)   一、是以公允价值计

量,且其变动计入当期损益的金融资产。   
    1、取得的目的是为了近期内出售。比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金

等。  
   2、基于投资策略和风险管理需要将某些金融资产组合从事短期获利活动。  
   3、属于衍生工具,但是不含有效套期工具。   二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种

,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。   三、交易性金融资产的主要账务处理   (一

)企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目( 成本), 按发生的交易费

用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的

利息或者已经宣告发放,但是尚未发放的现金股利,借记“应收股利(利息)”科目,按实际支付的金额

,贷记“投资收益”等科目。   (二)在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或

在资产负债表日按债券票面利率计算利息时,借记“应收股利(利息)”科目,贷记“投资收益”科目。

  (三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变

动),贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。   (

四)出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额与交易性金融资产(成本)、(公允价值变动)之间的

差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,将该金融资产的公允价值变动转入投资收益,借记或贷记“

公允价值变动损益”。
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  1.“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金

融资产的公允价值。   (1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目   借方——登记交易性金融资产取得成

本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额   贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面

余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本   (2)关于该账户的明细科目——企业应当按

照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
  2.“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利

得或损失。
   3.“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等

实现的投资收益或投资损失。
会计培训告诉您:交易性金融资产可随时变现、持有到期、可供出售。主要是用来核算企业为交易目的所

持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
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